Здесь показаны различия между выбранной ревизией и текущей версией данной страницы.
— |
ru:sbm:situation_fiscal_structure [2020/07/03 11:07] (текущий) |
||
---|---|---|---|
Строка 1: | Строка 1: | ||
+ | ====== Пример отчета "Положение о бюджетной структуре" ====== | ||
+ | |||
+ | {{ ru/sbm/situation_fiscal_structure/lang_1.png?nolink }} | ||
+ | |||
+ | |||
+ | |||
+ | **\\ ****Термины и сокращения** | ||
+ | |||
+ | | Бюджет | - | сгруппированные по принятым в организации признакам показатели экономической деятельности. | | ||
+ | | Бюджетирование (бюджетное управление) | - | система управления организацией по центрам ответственности через бюджеты//,// позволяющая достигать поставленных целей путем наиболее эффективного использования ресурсов. | | ||
+ | | Бюджет организации | - | план, составленный на определенный период времени в натуральном и денежном выражении и определяющий потребность организации в ресурсах, необходимых для получения запланированных доходов. | | ||
+ | | Бюджетная структура | - | иерархия операционных, функциональных и итоговых бюджетов организации. | | ||
+ | | Операционный бюджет | - | бюджет, описывающий хозяйственные операции обособленного подразделения организации (центра финансовой ответственности). | | ||
+ | | Сводные бюджеты | - | результат консолидации функциональных бюджетов, отражающий состояние платежеспособности (Бюджет движения денежных средств), прибыльности (Бюджет доходов и расходов) и стоимости (Бюджет по балансовому листу) организации. | | ||
+ | | Статья бюджета | - | составная часть бюджета, по которой осуществляется планирование и учет хозяйственных операций одного типа. | | ||
+ | | Финансовая структура | - | иерархия центров финансовой ответственности, взаимодействующих между собой через бюджеты. | | ||
+ | | Функциональный бюджет | - | бюджет, описывающий определенную функциональную область деятельности организации (сбыт, снабжение, производство и т.д.). | | ||
+ | | Хозяйственная операция | - | простейшее событие в деятельности организации, вызвавшее возникновение доходов, затрат, расходов, поступлений или выплат денежных средств, формирование остатков или движение товарно-материальных ценностей. | | ||
+ | | Центр дохода (ЦД) | - | структурное подразделение, отвечающее за доход, которое оно приносит организации своей деятельностью. | | ||
+ | | Центр затрат (ЦЗ) | - | структурное подразделение, отвечающее только за понесенные затраты. | | ||
+ | | Центр инвестиций (ЦИ) | - | структурное подразделение, имеющее право распоряжаться внеоборотными активами организации (осуществлять инвестиции и дезинвестиции) и отвечающее за величину ROI (отдача от инвестиций). | | ||
+ | | Центр маржинального дохода (ЦМД) | - | структурное подразделение, отвечающее за маржинальный доход (разница между выручкой и прямыми затратами) в рамках своей деятельности. | | ||
+ | | Центр прибыли (ЦП) | - | структурное подразделение, отвечающее за величину заработанной прибыли в рамках своей деятельности (разница между выручкой и общими затратами). | | ||
+ | | Центр финансовой ответственности (ЦФО) | - | структурное подразделение (или группа подразделений), осуществляющее определенный набор хозяйственных операций, способное оказывать непосредственное воздействие на расходы и/или доходы от данной деятельности, и, соответственно, отвечающее за эти статьи расходов и/или доходов. | | ||
+ | | Центр финансового учета (ЦФУ) | - | структурное подразделение, которое ведет учет установленных для него показателей доходов и/или расходов, но не отвечает за их величину. | | ||
+ | |||
+ | **\\ ****1. ** **Общие положения** | ||
+ | |||
+ | **1.1. ** **Базовые принципы** | ||
+ | |||
+ | Целью составления и ведения бюджетов является планирование и учет финансовых результатов деятельности организации. | ||
+ | |||
+ | В зависимости от объекта управления бюджеты подразделяются на бюджеты организации, функциональные и операционные. | ||
+ | |||
+ | С точки зрения предмета ведения бюджетов, выделяются следующие типы бюджетов: | ||
+ | |||
+ | *стоимостные бюджеты, описывающие обороты денежных средств и обязательств; | ||
+ | *натурально-стоимостные бюджеты, описывающие обороты активов в натуральном и стоимостном выражении. | ||
+ | |||
+ | Бюджеты состоят из статей, по которым осуществляется планирование и учет хозяйственных операций одного типа. | ||
+ | |||
+ | Хозяйственная операция - простейшее событие в деятельности организации, вызвавшее возникновение доходов, затрат, расходов, поступлений/выплат денежных средств, формирование остатков или движение товарно-материальных ценностей. | ||
+ | |||
+ | **Доходы** - увеличение капитала за счет роста активов (уменьшения обязательств) организации, получаемое в процессе осуществления хозяйственной деятельности за период (не за счет вкладов собственников). Существует три источника получения дохода: | ||
+ | |||
+ | *по основной деятельности - доходы, получаемые в процессе осуществления основной деятельности: объем реализации продукции, товаров, услуг; | ||
+ | *по финансовой деятельности - доходы от судо-заемных и прочих финансовых операций; | ||
+ | *по прочей деятельности - доходы от продажи основных средств, материалов, сырья, а также от предоставления имущества в аренду. | ||
+ | |||
+ | **Расходы** - затраты материальных и финансовых ресурсов, которые несет организация в процессе осуществления своей хозяйственной деятельности для получения будущего дохода. Для ведения бюджетов используется следующая классификация затрат: | ||
+ | |||
+ | *основные - затраты, прямо прослеживаемые до источника их возникновения и, соответственно, прямо относимые на себестоимость продукции: затраты на материалы, технологическую электроэнергию, зарплата основных производственных рабочих; | ||
+ | *накладные - затраты, не имеющие прямой связи с производимой продукцией и потому на себестоимость продукции прямо не относимые. Накладные затраты будут относиться на деятельность конкретного подразделения, где возникли, или всей организации, по нормативу, устанавливаемому эмпирическим путем в соответствии с выбранной базой распределения затрат. | ||
+ | |||
+ | **Прибыль** - превышение доходов над расходами. Прибыль формируется по уровням по мере вычитания соответствующих групп расходов: валовая, операционная, до уплаты налогов, чистая, нераспределенная. Структура уровней прибыли предназначена для анализа и позволяет определить, как та или иная группа расходов влияет на конечный результат. | ||
+ | |||
+ | Уполномоченным по бюджетному управлению назначен Заместитель директора по экономике и финансам. | ||
+ | |||
+ | **1.2. ** **Сфера применения** | ||
+ | |||
+ | Действие данного Положения о бюджетной структуре (в дальнейшем Положения) распространяется на все подразделения ООО ”ИнТехПроект”. | ||
+ | |||
+ | Положение применяется для: | ||
+ | |||
+ | *внутреннего использования при решении задач управления ООО ”ИнТехПроект”; | ||
+ | *обеспечения документированной базы системы бюджетного управления; | ||
+ | *обеспечения непрерывности функционирования системы бюджетного управления и реализации ее требований в ходе меняющихся условий. | ||
+ | |||
+ | |||
+ | |||
+ | **1.3. ** **Разработка, утверждение и изменение** | ||
+ | |||
+ | Актуализацию Положения, пересмотр и выпуск извещения об изменениях осуществляет Заместитель директора по экономике и финансам. Разработанное Положение и изменения к нему утверждает Директор. | ||
+ | |||
+ | Каждый работник ООО ”ИнТехПроект” может представлять свои предложения по изменению или дополнению разделов Положения уполномоченному по бюджетному управлению с обоснованием аргументов по предлагаемому вопросу. | ||
+ | |||
+ | Положение пересматривают в случае возникновения изменений, которые могут быть результатом корректировок в стратегии организации, производственных связях, предпринимаемых как для более полного и целенаправленного соответствия внутренним потребностям управления, так и требованиям окружающей среды. | ||
+ | |||
+ | \\ **2. ** **Бюджетная структура предприятия** | ||
+ | |||
+ | **2.1. ** **Сводные бюджеты** | ||
+ | |||
+ | В соответствии с принципами бюджетного управления организация устанавливает цели своего развития, которые выражаются в конкретных финансовых терминах ликвидности, рентабельности и стоимости и отражают то состояние организации, к которому она придет, если удастся осуществить все решения, запланированные по достижению поставленных целей. Данные показатели находят свое отражение в Сводных бюджетах, к которым относятся: | ||
+ | |||
+ | *Бюджет Доходов и Расходов (БДР); | ||
+ | *Бюджет Движения Денежных Средств (БДДС). | ||
+ | |||
+ | БДР отражает формирование экономических результатов деятельности организации в виде прибыли или убытков. Цель его составления - управление прибыльностью/рентабельностью организации. Структура БДР должна раскрывать: | ||
+ | |||
+ | *структуру (источники формирования) доходов организации; | ||
+ | *структуру (направления расходования) расходов организации; | ||
+ | *объемы доходов и расходов (совокупные, по группам статей и по отдельным статьям); | ||
+ | *разницу (т.е. прибыль или убытки) между доходами и расходами за период. | ||
+ | |||
+ | Структура БДР предполагает последовательное вычитание из валовых финансовых результатов (выручка, маржинальный доход) соответствующих статей расходов. | ||
+ | |||
+ | БДДС отражает движение денежных средств (денежного потока) по видам денежных средств и направлениям их движения. Цель его составления - управление платежеспособностью (ликвидностью) организации. | ||
+ | |||
+ | С точки зрения направленности движения денежных потоков существуют 2 вида движения: | ||
+ | |||
+ | *поступление на счета/в кассы организации; | ||
+ | *выплаты со счетов/из касс организации. | ||
+ | |||
+ | Структура БДДС позволяет планировать, учитывать и анализировать денежные потоки в разрезах: | ||
+ | |||
+ | *направленности денежных потоков; | ||
+ | *структуры выплат и поступлений по направлениям их движения; | ||
+ | *объемов выплат и поступлений (совокупных, по группам статей и по отдельным статьям); | ||
+ | *промежуточных и итоговых результатов (разницы между поступлениями и выплатами); | ||
+ | *остатков денежных средств. | ||
+ | |||
+ | **\\ ** | ||
+ | ==== Статьи Бюджета доходов и расходов ==== | ||
+ | |||
+ | ^ Наименование статьи Бюджета доходов и расходов ^ | ||
+ | | БДР 1. Доходы от основной деятельности | | ||
+ | | БДР 1.1. Доходы от продажи товаров | | ||
+ | | БДР 1.2. Доходы от реализации услуг | | ||
+ | | БДР 2. Прямые производственные расходы | | ||
+ | | БДР 2.1. Прямые материальные расходы | | ||
+ | | БДР 2.2. Заработная плата основных производственных рабочих | | ||
+ | | БДР 3. Накладные расходы | | ||
+ | | БДР 3.1. Заработная плата административно-управленческого персонала | | ||
+ | | БДР 3.2. Начисления на заработную плату администрации | | ||
+ | | БДР 3.3. Амортизация общехозяйственных основных фондов | | ||
+ | | БДР 3.4. Представительские и командировочные расходы | | ||
+ | | БДР 4. Доходы от финансовой деятельности | | ||
+ | | БДР 4.1. Положительные курсовые и суммовые разницы | | ||
+ | | БДР 4.2. Проценты депозитных вкладов | | ||
+ | | БДР 4.3. Проценты по займам выданным | | ||
+ | | БДР 5. Расходы по финансовой деятельности | | ||
+ | | БДР 5.1. Отрицательные курсовые и суммовые разницы | | ||
+ | | БДР 5.2. Оплата расчетно-кассового обслуживания | | ||
+ | | БДР 5.3. Проценты по кредитам и займам полученным | | ||
+ | | БДР 6. Доходы от прочей деятельности | | ||
+ | | БДР 6.1. Пени и штрафы полученные | | ||
+ | | БДР 7. Расходы по прочей деятельности | | ||
+ | | БДР 7.1. Пени и штрафы уплаченные | | ||
+ | | БДР 7.2. Выплаты в возмещение вреда | | ||
+ | |||
+ | ** ** | ||
+ | |||
+ | ==== Статьи Бюджета движения денежных средств ==== | ||
+ | |||
+ | ^ Наименование статьи Бюджета движения денежных средств ^ | ||
+ | | БДДС 1. Поступления | | ||
+ | | БДДС 1.1. Поступления от основной деятельности | | ||
+ | | БДДС 1.1.1. Поступления от продажи товаров | | ||
+ | | БДДС 1.1.2. Поступления от продажи услуг | | ||
+ | | БДДС 1.1.3. Поступления от продажи продукции | | ||
+ | | БДДС 1.2. Поступления от финансовой деятельности | | ||
+ | | БДДС 1.2.1. Кредиты и займы | | ||
+ | | БДДС 1.2.2. Проценты по займам выданным | | ||
+ | | БДДС 1.3. Поступления от прочей деятельности | | ||
+ | | БДДС 1.3.1. Штрафы и пени полученные | | ||
+ | | БДДС 2. Выплаты | | ||
+ | | БДДС 2.1. Выплаты по основной деятельности | | ||
+ | | БДДС 2.1.1. Сырье и материалы | | ||
+ | | БДДС 2.1.2. Заработная плата | | ||
+ | | БДДС 2.1.3. Начисления на заработную плату | | ||
+ | | БДДС 2.1.4. Оборудование и нематериальные активы | | ||
+ | | БДДС 2.2. Выплаты по финансовой деятельности | | ||
+ | | БДДС 2.2.1. Погашение кредитов и займов | | ||
+ | | БДДС 2.2.2. Проценты по кредитам и займам | | ||
+ | | БДДС 2.3. Выплаты по прочей деятельности | | ||
+ | | БДДС 2.3.1. Выплаты неустоек и штрафов | | ||
+ | | БДДС 2.3.2. Выплаты в возмещение вреда | | ||
+ | |||
+ | ** ** | ||
+ | |||
+ | **\\ ****2.2. ** **Функциональные бюджеты** | ||
+ | |||
+ | Функциональные бюджеты позволяют управлять отдельной областью деятельности организации, границы которой определяются процессной моделью деятельности. Бюджетированию подлежат процессы, имеющие выход, измеримый в натуральном или стоимостном выражении. Статьи функциональных бюджетов должны соответствовать статьям сводных бюджетов для правильной консолидации финансового результата. | ||
+ | |||
+ | ==== Распределение "Процессы – функциональные бюджеты" ==== | ||
+ | |||
+ | ^ Функциональный бюджет ^ Процесс ^ | ||
+ | | Бюджеты расчетов | | | ||
+ | | Бюджет расчетов по заработной плате | A7 Финансирование деятельности и расчеты | | ||
+ | | Бюджет расчетов по налогам | A7 Финансирование деятельности и расчеты | | ||
+ | | Бюджет расчетов с покупателями | A7 Финансирование деятельности и расчеты | | ||
+ | | Бюджет расчетов с поставщиками | A7 Финансирование деятельности и расчеты | | ||
+ | | Натурально-стоимостные бюджеты | | | ||
+ | | Бюджет выпуска готовой продукции | A4 Планирование и осуществление проектных работ | | ||
+ | | Бюджет закупок | A6 Закупки и снабжение | | ||
+ | | Бюджет продаж | A2 Продвижение и продажи | | ||
+ | | Бюджет производства | A4 Планирование и осуществление проектных работ | | ||
+ | |||
+ | ==== Статьи функциональных бюджетов ==== | ||
+ | |||
+ | ^ Функциональный бюджет ^ Статья ^ | ||
+ | | Бюджеты расчетов | | | ||
+ | | Бюджет расчетов по заработной плате | БДДС 2.1.2. Заработная плата | | ||
+ | | Бюджет расчетов по налогам | | | ||
+ | | Бюджет расчетов с покупателями | БДДС 1.1. Поступления от основной деятельности | | ||
+ | | Бюджет расчетов с поставщиками | БДДС 2.1. Выплаты по основной деятельности | | ||
+ | | Натурально-стоимостные бюджеты | | | ||
+ | | Бюджет выпуска готовой продукции | | | ||
+ | | Бюджет закупок | БДДС 2.1.1. Сырье и материалы | | ||
+ | |:::| БДР 2.1. Прямые материальные расходы | | ||
+ | | Бюджет продаж | БДР 1. Доходы от основной деятельности | | ||
+ | | Бюджет производства | | | ||
+ | |||
+ | **2.3. ** **Операционные бюджеты** **ЦФО** | ||
+ | |||
+ | Операционный бюджет - это бюджет отдельного центра финансовой ответственности (ЦФО). Операционные бюджеты формируются путем выделения статей бюджета доходов и расходов и бюджета движения денежных средств, за которые отвечает данный ЦФО. Таким образом, каждому ЦФО вменяется ответственность за планирование и учет расходов и доходов от своей деятельности, а также за планирование и учет финансовых потоков, порождаемых данными доходами и расходами. | ||
+ | |||
+ | Цели составления операционного бюджета: | ||
+ | |||
+ | *планирование и учет результатов хозяйственно-экономической деятельности, которую ведет соответствующий ЦФО; | ||
+ | *делегирование полномочий и ответственности каждому ЦФО за относящиеся к нему финансовые показатели. | ||
+ | |||
+ | \\ | ||
+ | ==== Статьи операционных бюджетов ЦФО ==== | ||
+ | |||
+ | |||
+ | ^ ЦФО ^ Статья бюджета ^ Статья сводного бюджета, связанного с ЦФО через функциональный бюджет ^ | ||
+ | | ЦИ "ИнТехПроект" | ББЛ | | | ||
+ | | ::: | БДДС | | | ||
+ | | ::: | БДР | | | ||
+ | | ЦП "ИнТехПроект" | ББЛ | | | ||
+ | | ::: | БДДС | | | ||
+ | | ::: | БДР | | | ||
+ | | ЦЗ Общий | БДР 3. Накладные расходы | | | ||
+ | | ЦЗ Администрация | БДР 3. Накладные расходы | | | ||
+ | | ЦЗ Качество | БДР 3. Накладные расходы | | | ||
+ | | ЦЗ Снабжение | БДР 3. Накладные расходы | | | ||
+ | | ::: | Бюджет закупок | БДДС 2.1.1. Сырье и материалы | | ||
+ | | ::: | ::: | БДР 2.1. Прямые материальные расходы | | ||
+ | | ЦЗ Финансы | БДР 3. Накладные расходы | | | ||
+ | | ::: | Бюджет расчетов по заработной плате | БДДС 2.1.2. Заработная плата | | ||
+ | | ::: | Бюджет расчетов по налогам | | | ||
+ | | ::: | Бюджет расчетов с покупателями | БДДС 1.1. Поступления от основной деятельности | | ||
+ | | ::: | Бюджет расчетов с поставщиками | БДДС 2.1. Выплаты по основной деятельности | | ||
+ | | ЦМД Общий | | | | ||
+ | | ЦД Отдел продаж | Бюджет продаж | БДР 1. Доходы от основной деятельности | | ||
+ | | ЦЗ Инженерно-технический отдел | БДР 3. Накладные расходы | | | ||
+ | | ЦЗ Монтажный участок | БДР 3. Накладные расходы | | | ||
+ | | ::: | Бюджет производства | | | ||
+ | | ЦЗ Склад | БДР 3. Накладные расходы | | | ||
+ | |||
+ | **\\ ****3. ** **Схема бюджетной структуры организации** | ||
+ | |||
+ | {{ ru/sbm/situation_fiscal_structure/lang_situation_fiscal_structure_022.gif?nolink }} | ||
+ | |||
+ | |||
+ | |||
+ | |||
+ | |||
+ | [<contextnavigator>] | ||
+ | |||